Syftet med beskattning av personlig inkomstskatt: begreppet, struktur

Inkomstskatt - skyldighet varje person som tar emot Rysslands territorium (och utomlands) intäkter. Trogen beräkningen av betalas beloppet till budgeten är endast möjligt med rätt bestämningen av föremålet för beskattning. Försök att förstå vad som menas med uttrycket "personlig inkomst skattebetalare" och "föremål för beskattning."

rättslig grund

Skatt på personlig inkomst (eller NFDL) påverkar alla. Den populära namnet på personliga inkomstskatten - inkomstskatt. Det utsätter dem till någon fysisk person som tar emot inkomster.

Sådana begrepp som "personliga inkomster skattebetalare", "föremål för beskattning" och "skatte bas", beskrivs i kapitel 23 minuter (nästan mest volym) i skattelagen. Även den rättsliga grunden för inkomstskatter innefattar:

• Federal lag N 281-FZ av 25.11.2009.
• Federal lag N 251-FZ av 2016/07/03.
• Federal lag N 279-FZ av 2012/12/29.
• Federal lag N 229-FZ av 27.07.2010.
• Federal Tax Service Order daterad 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 och alltid - klargöra tvister brev Federal Tax Service och Finansdepartementet.

grundläggande begrepp

Enligt bestämmelserna i skattelagstiftningen i Ryssland, och i synnerhet - Artikel 209 i första, föremål för beskattning av personlig inkomstskatt redovisas som inkomster som skattebetalare:

• i landet och utanför dess gränser med medborgare, som erkänns av de boende,
• från källor inom den ryska medborgare som utlänningar.

residency faktum fastställts av regeln summeras verkliga dagar (bekräftat) persons vistelse i ryskt territorium under en sammanhängande 12 månader. Perioder frånvaro beräknad exklusive vistelse utomlands för att bilda och / eller behandling av (men inte mer än sex månader). beaktas även resa utomlands i syfte att anställnings (eller andra) skyldigheter som är förknippade med tillhandahållande av tjänster eller utförande av arbete inom kolväten till havs.

Skattskyldiga är en medborgare som befinner sig i Ryssland mer än 183 dagar. Enligt lagen är hans inkomster beskattas enligt normalskattesatsen på 13%.

Analogt, utomlands bosatta - personer som befinner sig i landet mindre än 183 dagar (utan avbrott). I denna kategori ingår utlänningar, som ansöker om tillfälligt arbete, studenter som kom i Ryssland på en börs, och våra medborgare som bor i landet för mindre än det angivna antalet dagar. Personer som tillhör icke bosatta överförs till statskassan skatteintäkter med en hastighet av 30%. Naturligtvis föremål för beskattning av personlig inkomstskatt för boende och icke bosatta, också har en skillnad.

Det är viktigt att påminna om att kategorin "inkomst" - är inte bara i likvid, åtminstone in natura, det är också en väsentlig fördel.

Och en annan. Den tredje artikel 207:e av skatten lagen säger att skatte invånare i vårt land, oavsett den faktiska tiden i bosättningslandet, är ryska soldater som är uppkallat efter eller kontrakterade utomlands. Samt anställda i statsmakten och lokalt självstyre, formellt avde att arbeta utomlands.

Syftet med beskattning av personlig inkomstskatt: koncept och struktur

Inkomstskatt lagstiftning behandlar en individ som en ekonomisk fördel, som kan beräknas i monetära termer. Det vill säga, är inkomsten inte genereras om det inte finns någon fördel. Som ett exempel, betrakta situationen med ersättning för resekostnader kurir eller kostnad anställd kom från en resa.

Den ekonomiska nyttan representeras intäkter endast under tre villkor:

• dess storlek är föremål för utvärdering,
• du kan få pengar eller egendom,
• Det kan bestämmas enligt de regler som stavas ut i den 23: e kapitlet i skattelagen i Ryssland.

Artikel 208-I i skattelagstiftningen till föremål för beskattning av personlig inkomstskatt (2016-2017), som tas emot från källor i Ryssland och / eller utomlands, bland annat:

• intäkterna från försäljningen av aktier (delar) av aktiekapitalet, värdepapper, lös och fast egendom, och så vidare osv..
• intäkter från uthyrning av personlig egendom;
• försäkringsersättningar; beskattas personlig inkomstskatt på en erkänd försäkringsersättningar erlagd premie (undantaget i artikel 213 i skattelagen i Ryssland);
• pensioner, stipendier och liknande ersättningar;
• intäkterna från tillämpningen av den registrerade upphovsrätt eller någon närstående,
• inkomster från användningen av ett fordon, samt böter och andra påföljder för sin enkla;
• löner och andra kontanter, som mottagits på grundval av avtalsförhållanden inom civilrätt ersättning;
• utdelningar och / eller ränte intäkterna från företag som deltar i både ryska och utländsk utbildning;
• övriga inkomster från förverkligandet av laglig verksamhet i vårt land och utomlands.

Den ekonomiska förmån som erhållits i Ryssland, är också föremål för PIT beskattning. Det omfattar:

• Rörelseresultatet från rör, kraftledningar och andra kommunikationsmedel, bland annat datornätverk;
• ersättningar och andra betalningar som utsetts för att utföra arbetsuppgifter av besättningsmedlemmar som seglar under den ryska staten flaggan;
• betalningar till juridiska efterföljare avlidna som hade försäkring.

Denna lista anses öppen. Detta tyder på att det kan höjas i en kritisk ekonomisk situation.

Det är inte föremål för personlig inkomstskatt

På samma skattelagstiftning har en lista av skatte inkomster fysiska personer som inte är aviserade till personlig inkomstskatt. Dessa inkluderar:

• ekonomiskt stöd som betalas av en av föräldrarna senast 12 månader från dagen för födelsen av barnet (men inte mer än 50 000 rubel);
• förmåner i samband med graviditet och förlossning, liksom arbetslösheten;
• ekonomisk ersättning för den skada som orsakats till produktion av hälsa,
• federala bidrag, exklusive betalning av sjukbidrag (sjukt barn - är inget undantag), och andra ersättningar;
• kontanta gåvor från arbetsgivaren kostnaden för att inte mer än fyra tusen rubel;
• alimony;
• kompensation för givarstöd (för den levererade mjölken, blod, etc ...);
• Statliga pensioner, sysselsättning och social samarbete betala;
• bidrag (gratia), som syftar till att stödja kultur, utbildning och konst i vårt land, under förutsättning av de ryska utländska eller internationella organisationer (listan bestäms av RF regeringen);
• betalningar når de frivilliga, som en del av det civila kontrakt fältet, är föremål för vilken erkänts fri från utförandet av arbeten;
• Priset delas ut av utländska, internationella och ryska organisationer för enastående prestationer inom områdena utbildning, litteratur, kultur, konst, vetenskap och teknik, och media (listorna som godkänts av den ryska regeringen och regeringarna i de ämnen i landet);
• bostäder och / eller mark tillhandahålls kostnadsfritt för någon federal eller regionalt program;
• kompensationsbetalningar som garanteras av lagstiftningen i de olika nivåer (inom vissa gränser).

Och även att undanta från inkomstskatt skattepliktiga poster ingår engångsbelopp, som genomförs:

• i form av riktade socialbidrag till utsatta delar av befolkningen från budgetarna på olika nivåer;
• på grund av force majeure;
• arbetsgivare eller familjemedlemmar anställda som gått i pension eller dog,
• offer på Rysslands territorium från terroristhandlingar eller familjemedlemmar till offren för terroristattacker.

Hela listan finns i artiklarna 215: e och 217: e skattelagen. Han är erkänd som begränsad, och under inga omständigheter är inte föremål för förlängning.

Sedan januari i år en artikel 217-I fick ett nytt objekt. Nu är inkomstskatt inte tas ut på kostnaden för att genomföra en oberoende bedömning av kvalifikationer för den anställde.

Beräkningen av skattebasen

Räkna med skattebetalarna PIT skattemässiga föremål för beskattning i form av pengar. Alla inkomster en individ under en viss period summeras och sedan multipliceras med satsningen.

Skatteunderlaget bestäms separat för varje typ av inkomster redovisas även om de respekterar de olika priserna är inställda.

Mängden av inkomsten kan minskas. För detta subtraheras därifrån i förväg eller inte tar hänsyn till de olika rester (standard, proprietary, social, och så vidare.).

Den resulterande positivt belopp registreras och överförs till budgeten. Om resultatet är negativt, inte den enskilde inte betala något, eftersom dess skattebas är erkänt som noll. Dessutom minus resultatet kan inte överföras till efterföljande perioder eller att ta hänsyn till i ytterligare beräkningar.

Om den skattskyldiges personliga inkomstskatt föremål för beskattning har mottagits i den valuta före beräkning av skattebasen det är översatt till rubel på den ryska centralbankens valutakurs den dag då mottagandet.

Ett varningens ord: när du skattebasen för det är förbjudet minusovat avdrag från lönen som godkänts av domstolsbeslutet. Det kan vara elräkningar, barnbidrag, kredit betalningar och så vidare.

Andra funktioner för beräkning av skattebasen av föremålet för beskattning av personlig inkomstskatt definieras i artiklarna 211: e - 215:e av skattelagstiftningen:

• skattebasen för ingående av försäkringsavtalet anses i artikeln 213;
• inkomster som material vinst kan inträffa samtidigt spara på intresse för att använda pengar som erhållits på kredit, inköp av varor, samt arbeten och tjänster inom ramen för avtal om civil-rättsliga området enskilda företagare, organisationer eller personer som erkänts som beroende av varandra på den skattskyldige, samt köp av värdepapper;
• om föremålet för beskattning av personlig inkomstskatt intäkter redovisas, vilket resulterar i slag, tillämpas sedan denna artikel 211-I Tax Ryssland ( "kind" - tjänster, varor, fastigheter, det vill säga allt som en person får icke kassapåverkande och "in natura" ); Detta tar hänsyn till behovet av att inkomster in natura emot från erkända enskilde företagaren och / eller företaget (organisation);
• vissa kategorier av inkomster som kommer från utlandet som är skattepliktiga i landet har beaktats i 215:e artikeln av skattelagstiftningen,
• principerna för inkomstskatt på inkomster från andelar i olika organisationer, är registrerade i artikeln 214:e;
• från den 1 januari 2016 personlig inkomstskatt föremål för beskattning kan reduceras vid utgången av medlemmarna i samhället, inte bara när det gäller genomförandet av en aktie (eller delvis).

priser

Total skattesats anses vara 13%. Det används för de flesta av intäkterna från skatten bosatt. Naturligtvis den första på listan är lönerna, efter det - ersättning till avtal om civil-rättsliga området, intäkter från försäljning av egendom och andra förmåner som inte nämns i artiklarna 2 - 5 i skattelagstiftningen.

Registrerad i det normala antalet fall där den beskattningsbara inkomsten för en utländsk individuella inkomstskatten erkänt Ryssland. De är föremål för den allmänna hastigheten på 13%. Här är några av dem:

• inkomster av utländska medborgare som arbetar på grundval av ett patent från individer;
• inkomst utlänningar, inbjudna som högkvalificerade specialister;
• inkomst medlemmar av den federala program för att hjälpa de frivilliga invandrare (tidigare landsmän) från utlandet till vårt land; inklusive deras familjer som vill gemensamt flytta till ett permanent bostadsort;
• inkomster från anställning av besättningsmedlemmar vars fartyg seglar under nationell flagg i vårt land;
• föremål för beskattning av personlig inkomst skattebetalare - utlänningar eller personer; berövas nationalitet, som har fått tillfällig asyl i Ryssland eller erkända flyktingar.

Det ger ett antal skatterätt skatt personlig inkomstskatt objekt som procentsatser gälla: 9, 15, 30 och 35%.

9 räntesats

Det används vid:

• Ekonomisk nytta av grundarna förvaltnings beläggning värdepapper. Sådana ekonomiska fördelar beskattas personlig inkomstskatt och kan erhållas på basis av köp av bostadscertifikat för deltagande mottagits före 1 januari 2007 chef täcker värdepapper.
• Ränta på värdepapper (såsom obligationer), mortgage-backed och utfärdade före den 1 januari, 2007.

15 procenthastighet

Tillverkad vid mottagandet av utdelning, som räddats av individer, icke-skattskyldiga av organisationer som är registrerade i Ryssland.

Föremål för beskattning av personlig inkomstskatt, till vilka 30 procent ränta, enligt följande:

• intäkter från värdepapper emitterade av ryska företag, och rättigheterna till det bör beaktas på depå hos en utländsk bärare (nominellt), Depån ägs av en utländsk auktoriserad hållare och depådepå program, som betalas till personer, information som inte presenteras för agenten skatter;
• alla ekonomiska fördelar som tas emot av en person som inte anses skattemässigt hemmahörande, med undantag för inkomster på vilka skatter tas ut med en hastighet av 13 och 15%.

Hastighet i 35%

Det gäller i de fall:

• om ränta på bankmedel, men det kan överskridas på mängden av intresse som beräknas antingen på rubel insättningar (med refinansieringshastigheten för centralbankens, ökade med 5%), eller genom att i en cabriolet valuta (med antagande av en hastighet av 9% per år);
• ekonomiska fördelarna med det verkliga värdet av ett pris och / eller vinster som erhålls av resultaten av tävlingar, spel och andra aktiviteter för att reklamtjänster, varor, arbeten (förutsatt att vinna pris eller deklarerat värde överstigande 4 000 rubel);
• inkomster som betalning för användning av medel som lånats från konsumentkooperativ, som gjorts av deras medlemmar (aktieägare);
• om beskattnings PIT erkänt materiella fördelar, vilka erhålles på grund av besparingar i procent kredit (lånat) organ i fall av överskridande den storlek som anges i Internal Revenue Code (artikel 212 minuter, punkt 2);
• om ställdes för användning procentsatser erhållna från aktieägarna organ i form av kredit konsumtionslån jordbruks kooperativa.

Personlig inkomstskatt för enskilda företagare

SP juridiskt erkänd som självständiga betalare av obligatoriska avgifter och skatter. Kommersant betala inkomstskatt när de gör affärer på ett gemensamt system för beskattning.

När det gäller lönearbete och dess betalning en enskild entreprenör blir skatte agent för personlig inkomstskatt.

Principer för beräkning och betalning av denna skatt av näringsidkare som är registrerade i artikel 227: e skattelagen. Chief bland dem - föremål för beskattning av personlig inkomstskatt för enskilda företagare är den enda inkomster från verksamheten. Dessutom kan inkomsten uttryckas i form av pengar och in natura, liksom ett material fördel, som definieras i artikel 212: e skattelagstiftningen.

Skattebasen

Entreprenör bestämmer dess individuellt för varje typ av inkomster, om olika priser på dem. Legislatively förutsatt skattepliktiga inkomst av en enskild entreprenör vid den allmänna hastigheten, dvs 13%.

Det tredje stycket i artikel 210: e av skattelagstiftningen anger att skattebasen i en takt på 13% beräknas som pengarna-formen av andra inkomster än skatteavdrag som föreskrivs i artiklarna 218: e - 221: e skattelagstiftning med hänsyn till de särdrag som anges i kapitel 23 i den andra koden . Detta innebär att enskilda företagare inneboende rätt att minska skatteunderlaget för följande avdrag:

• standard som erkänns av artikel 218-nd ryska skattelagen;
• investeringar som föreskrivs i artikel 219,1 kod;
• social, som föreskrivs i artikel 219: e skattelagstiftningen;
• i överföringen av förluster på transaktioner med finansiella instrument terminsaffärer och / eller värdepapper i kommande perioder (artikel 220,1 i den ryska skattelagen);
• egendom som beskrivs i artikeln 220:e av skattelagstiftningen;
• professionellt föreskrivs i artikel 221: e skattelagstiftningen;
• vid överföring förluster från medlemskap i Investment Partnership for framtida perioder (artikel 220,2).

Skatteavdrag relaterade till professionell, är föremål för regler som kommer att redovisas som kostnader:

• underbyggda;
• dokumenterad;
• Det framkom som ett resultat av aktiviteter som syftar enbart till att få fördelar.

Beskrivs kriterier måste uppfyllas samtidigt.

Samtidigt uppgav klart vissa kostnader som krävs för att ingå i den professionella avdrag:

1. Mängden försäkringsavgifter, tilldelas den obligatoriska pensionsförsäkring och hälsa.
2. Mängder av skatter (exklusive inkomster). Och mängden fastighetsskatt individer, som betalas av en enskild entreprenör, avdragsgilla endast om egendomen beskattas, redovisas direkt används i näringslivet (exklusive bostäder, garage och trädgård).

Applicera professionell avdraget är möjlig endast vid utgången av skatteperioden. Det erbjuder sina skattemyndigheter, med utgångspunkt individen affärsman lämnat in en skattedeklaration för personlig inkomstskatt.

post Scriptum

Kort sagt, personlig inkomstskatt anläggning - är en ekonomisk fördel fick skattemässig hemvist i någon period i form av kontanter (valuta kan vara både ryska och utländska) samt in natura ((år, kvartal, och så vidare.) detta inkluderar material vinst).

I skattelagen, som beskrivs artikel 208-th ryska listan över skattepliktiga varor som mottagits från båda källorna i vårt land, liksom från utländska källor ursprungs. Dessutom definieras det kriterier som speglar synpunkter från dessa objekt. Behandla dem främst löner, ersättningar för att utföra arbetsuppgifter, de ekonomiska fördelarna från försäljning av egendom och / eller dess användning (t.ex. hyra), försäkringspremier, utdelning, royalties och så vidare.

Den inkomster från ryska källor, med förbehåll för personlig inkomstskatt och från inhemska och utländska invånare.

Syftet med skatte emot av en person i en konvertibel valuta, före fastställandet av skattebasen är översatt till rubel på växelkursen för Central Bank of Ryssland, som är specifika för den aktuella dagen för mottagandet av inkomster.

Om inkomsten tas emot i den så kallade slag (varor, tjänster, arbeten, äganderätt, etc), deras kostnad bör ingå i indirekta skatter.