Redovisning. Redovisning av anläggningstillgångar i skatteposter

Lagstiftningen i Ryska federationen sätter för ryska företag skulder för redovisning och skatt redovisning av anläggningstillgångar. I vissa aspekter av dessa förfaranden kännetecknas av en stor likhet. Men skillnaderna mellan dem är också viktigt. Vilka är detaljerna i skatt och redovisning av anläggningstillgångar? Vad företagen kan ha fördelar i form av sitt beteende?

Anläggningar och utrustning (OS) som ett föremål för redovisningsbyråer

Redovisning och skatt redovisning av anläggningstillgångar i bolaget bör utföras i enlighet med bestämmelserna i den ryska lagstiftningen. Var och en av dem har en specifik karaktär - vi kommer att titta på det senare i artikeln.

När det gäller redovisning - dess ämne kan vara tillgångar, som kännetecknas av följande huvuddrag: ansökan om vinst eller för företagsledning som användes för 12 månader eller mer, används endast av ägaren (när återförsäljning är inte avsedd) ansökan som arbetsverktyg, frigörande av varor, arbeten eller tjänster tillhandahålls. Organisationen, som håller register över anläggningstillgångar avgör livslängden för var och en av deras art.

I detta fall bör beräkningen vidtas:

- villkoren för användningen av operativsystemet, dynamiken i deras verksamhet;

- en tidsplan för rutininspektioner och reparationer det primära sättet;

- den uppskattade rörelseprestanda;

- tillgängliga tidsbegränsningar för tillgången - till exempel på grund av hyra.

Redovisning och skatt redovisning av anläggningstillgångar genomförs baserat på OS distribution på den beräkningsenhet - inventarier. Deras viktigaste kriteriet - förmågan att självförverkligande funktioner (det kräver ingen installation eller omfattande renovering för att sätta i drift). Om de har funktionaliteten av ett objekt består av flera delar med olika livslängd, kommer var och en av dess delar behandlas som en separat operativsystem.

En viktig varning - den period för användning av OS kan justeras - beroende på dess funktionella tillstånd. Det kan noteras att de ryska och utländska finansiärer kan ha en annan inställning till översynen av begreppet drift av operativsystemet. I Ryssland har beslutat att ställa in rätt inställning, om återuppbyggnaden genomfördes en modernisering av anläggningstillgångar. Redovisning och skatteredovisning kräver OS revision tids användning i många andra länder, beroende på en rad olika faktorer. Till exempel förändringar i strukturen tillverkas, teknisk inkurans OS specificitet serviceföretag tillgång.

Klassificering av operativsystemet i redovisningen

Redovisning av anläggningstillgångar ingår deras klassificering. För detta ändamål kan olika baser användas.

Således den gemensamma OS klassificering materiella och immateriella. Den första typen av anläggningstillgångar ingår: fastigheter, maskiner, arbete, verktyg, utrustning. Immateriella OS kan representeras: datorprogram och andra immateriella föremål, filer, process algoritmer som används i produktionslinjerna i bolaget.

OS klassificeras utifrån graden av mänsklig inblandning i deras användning. Sålunda finns det ett grundläggande sätt, i första hand att fungera i en automatisk, relativt autonomt läge (datorisehanteringsrobotar), och det finns de som styrs direkt av anställda (maskiner, fordon).

En annan grund för klassificering av OS - ursprunget. Det finns grundläggande verktyg som skapats av människan, och det finns de som är av naturligt ursprung.

OS kan klassificeras enligt deras funktionellt syfte - för produktion eller icke-produktion (till exempel används för socialt stöd för de anställda).

En annan möjlig grund för klassificering av operativsystemet - intensiteten av användningen i produktionen. Så kan anläggningstillgångar vara befintliga, inaktiva, placerades i reserven, bevaras.

OS klassificeras också: på grundval av den rättsliga status (som ägs, hyrs i leasing, operativ ledning eller ekonomisk förvaltning), baserad på scenen av användningen av (nya, begagnade, avskrivna).

Vi ska nu studera vad som är skillnaden mellan redovisning och skatt redovisning av anläggningstillgångar. Det är nyttigt att betrakta detaljerna i var och en av dem.

Avskrivningar i redovisning och skatteredovisning

Det bör noteras att beräkningen av avskrivningar på anläggningstillgångar i skatteredovisning utförs med hjälp av regelverket, vars effekt inte sträcker sig direkt till redovisningen. Vad betyder det?

Det faktum att balansen i Ryssland lagstiftningen inte är fast specificitet avskrivningar skatt. Detta beror på detaljerna i det ryska skattesystemet, där operativsystemet indelas i avskrivningsbara och de som inte hör till den här typen. Den första gruppen omfattar operativsystemet, kostnaden för som ska skrivas ut med tiden, medan detaljerna i denna process bör återspeglas i skatteredovisning. I sin tur operativsystemet som inte är kostnadseffektivt dras, inte gäller för avskrivningsbara. Deras värde måste ingå i strukturen av materialkostnader vid start av användning av respektive anläggningstillgångar.

Hur som helst, i praktiken genomförs av ryska företag samtidigt redovisning och skatteredovisning för avskrivning av anläggningstillgångar. När detta är aktiverat tillgängliga regelverket avseende både skatt och redovisningslagstiftning. Driftskostnad för nedskrivningar i samband med denna typ av anläggningstillgångar har funktioner.

Så för att spela en roll om statlig registrering av operativsystemet kräver. Om det är så, då i fråga om beskattning, avskrivning av OS typ utförs endast på de nödvändiga registreringsförfaranden. I sin tur inom redovisning avskrivning kan laddas direkt efter igångkörningen.

Men annullering OS avslutnings värde som bokföring och skatteredovisning utförs i allmänhet enligt samma kriterier - kommer att genomföras en gång eller annullering, till exempel, gjorde grundläggande insikten innebär. Skatteredovisning och bokföring är således ett antal andra tecken på likheten. Detta kan ses som ett exempel jämföra deras huvudsakliga metoder. Låt oss undersöka dem.

Metoder för redovisning och beskattning

flera metoder kan skrivas ut av operativsystemet i dessa typer av redovisnings tillhandahålls (grundläggande) verktyg. Tax Accounting tillåter användning av linjär eller icke-linjär mekanism. Redovisning innebär aktivering av en av fyra metoder. Nämligen - line, är sjunkande balans mekanism avskrivningar korrelation med driften liv och avskrivning i förhållande till volymen av varor som produceras.

Vilken metod är optimal för att skriva av OS (grundläggande) verktyg? Skatteredovisning och bokföring tillåta användning av linjär mekanism - och det kan anses vara den mest mångsidiga.

Initiala driftskostnader inom redovisning och skatteredovisning

Den viktigaste aspekten av redovisning av anläggningstillgångar - första redovisningen. Det utförs på basis av anskaffnings operativsystem. I detta fall är det fasta, som spenderas på vad du ska köpa eller producera summan av anläggningstillgångarna. Skatteredovisning är inte avsedd att inkludera i strukturen av kostnader moms och andra avgifter som ska ersättas av staten.

Kostnader, som bildar de första driftskostnaderna kan vara:

- belopp som överförs till leverantören av anläggningstillgångar, samt använt för leverans, montering och konfiguration av operativsystem;

- betalning av entreprenörer, konsulter och andra experter som lämnat stöd till förvärv av anläggningstillgångar;

- tullar och skatter, statliga avgifter;

- betalning för tjänster som mellanhänder.

Det kan noteras att införandet av anläggningstillgångar i skatteredovisning i aspekten att bestämma deras ursprungliga kostnaden utförs av samma principer som i fallet med redovisning. Det anses värdet av förvärv eller frågan om oberoende OS kostnader och därmed sammanhängande kostnader, till exempel leverans av objektet OS.

Den initiala kostnaden för OS kan ändras - till exempel om en modernisering av anläggningar och utrustning. Räkenskapshandlingar och skattehandlingar ger en återspegling av förfarandet också enligt samma principer. Den initiala kostnaden för operativsystemet kan också justeras på grund av omvärdering.

Redovisning och beskattningsbar vinst

I sin tur, mellan ett sådant förfarande som register över anläggningstillgångar i skatteredovisning och kan bildas skillnaden när det gäller vinstmarginaler. Det beror på att de olika standarder för erkännande av intäkter och kostnader i dessa arter utgör. Skillnaden mellan resultatet kan vara permanent eller tillfällig.

I det första fallet skillnaden kan inträffa om:

- bildade den initiala kostnaden av OS;

- avskrivning.

Temporära skillnader kan förekomma:

- även i beräkningen av det initiala värdet av OS;

- när du slår på en viss andel av investeringar i kostnadsstrukturen, som kännetecknar den aktuella perioden;

- när det finns en diskrepans under månaderna efter antagandet av operativsystemet för att ta hänsyn till och börja använda dem;

- Vid uppgradering OS;

- försäljning av anläggningstillgångar.

Således avskrivningar på anläggningstillgångar skattemässiga - en av de faktorer som bestämmer utseendet på skillnaden mellan andelen vinst dessa arter utgör. Observera att både permanenta och temporära skillnader bör registreras i redovisningsorganisationen separat.

Vem ska hålla bokföring och skatteredovisning?

Redovisning och skatt redovisning krävs för att hålla alla ryska juridiska personer. I sin tur, för SP i detta avseende enligt lagstiftningen i Ryssland etablerat lättnad - de inte hålla bokföring. Dessutom enligt det förenklade skattesystemet skatteredovisning av anläggningstillgångar, SP kan inte utöva. Men om företagaren arbetar i DOS, att beräkningsgrunden för personlig inkomstskatt som han betalar, kan det vara nödvändigt att använda metoder som präglar skatteredovisning. I synnerhet kan detta vara användningen av vissa handlingar. Vi studerar deras specificitet.

Vilka dokument används för skatteändamål?

Redovisning av anläggningstillgångar i skatteredovisning krävs dokumentär fixering av uppgifter om företagen. Huvudsakliga källor som stöder denna teknik - en standardiserad form. Såsom, till exempel:

- OS-2, i vilken den registrerade informationen på rörelsen som arbetar inom företaget;

- OC-3, som speglar datamottagnings-överföring av fasta tillgångar;

- OC-6, som är lagerkortet för OS objekt.

Baserad på OS-2 fraktsedelformer framställda i 3 exemplar. Det bör undertecknas av ansvarig personal de strukturella enheter i företaget, som utbyts mellan de viktigaste medlen. Den första kopian av källan ges till ekonomiavdelningen, den andra - den anställde som är ansvarig för säkerheten i OS är det tredje objekt OS skickas till mottagaren.

För OC-3 dragés bilda transmissionsmottagande av olika typer av OS, tidigare reparationsförfarande, återuppbyggnad eller uppgradering. Källan ska undertecknas av personal med kompetens när det gäller godkännande av OS, liksom inom personalstruktur där reparationen gjordes, ombyggnad eller modernisering av OS objektet.

Formen på OS 6 operativsystemet sammanställt Card-konto, som redovisade information som är relevant för både prövning - förflyttning av OS eller utövandet av deras acceptans. Det kan noteras att om OS föremålet repareras i en tredjepartsorganisation, redovisning av anläggningstillgångar i skatteredovisning innebär också aktivering av KS-2, som bildas på basis av lagen om godkännande av en entreprenör utfört reparationer.

Dokumentation av den löpande verksamheten inom redovisning

Vi studerar den specifika reflektion över de löpande driften av informationen i handlingarna i sin tur vid redovisning. Ekonomichef av verktyget i detta fall - konto, som redovisade vissa finansiella transaktioner med hjälp av redovisningsregistren.

En av de stora redovisningskonton, transaktioner som registreras i registren - 01. Han klassas som aktiv och deltar i för att övervaka närvaron och rörelsen av operativsystemet, som ägs av företaget.

Kostnaden för de olika posterna av anläggningstillgångar registreras på kontot 08. Det drivs i syfte att genomföra revisionsbyråer för alla kostnader som är förknippade med inköp och driftsättning av OS operation.

I fall där operativsystemet produceras genom fri, som används av 98 i överensstämmelse med en poäng av 08. Så snart objektet tas i drift, bör dess värde dras av från kontot 08-01.

Således verifikationer - det viktigaste elementet i ett sådant förfarande som skatt redovisning av anläggningstillgångar. Kabeldragning - en viktig operativsystem för redovisning i bolaget. Båda mekanismerna är lika viktiga för en effektiv hantering av tillgångar. Det finns ett förfarande unik för operativsystemet för redovisning - inventering. Studera dess egenskaper.

inventering OS

I enlighet med rysk lagstiftning, ryska företag har att inventera alla tillgångar inom redovisning, inklusive därför och anläggningstillgångar. Detta förfarande kan gälla resurser, som i princip, oavsett skäl, inte tar hänsyn till bolagets finansiärer.

Inventering genomförs i alla strukturella enheter av det företag som ansvarar anställda och resultaten överförs till ekonomiavdelningen. Tillvägagångssättet i fråga, kan det planeras eller genomföras i följande fall: överföring av egendom genom varandra, byte av positioner, som är ansvariga för säkerheten av resurser, nödsituationer, omorganisation eller likvidation av bolaget.

Inventeringen genomförs i enlighet med separata instruktioner från chefen för företaget. Chefen för företaget bestämmer också sammansättningen av lager provisioner.

Innan inventeringen kommer att lanseras, bör företaget se till att fullständigheten ett antal redovisningshandlingar - i synnerhet lagerkort, varulager och andra register. Det är viktigt att se till att allt är i ordning med de handlingar som återspeglar anläggningstillgångar. Detta gäller särskilt för de operativsystem som har överförts av företaget för lagring eller att hyra (eller i sin tur accepterade). Om någon av dem saknas innan inventeringen de behöver för att arrangera. Eller begära en kopia av de behöriga strukturerna i företaget eller dess partner.

Inventering föreslår bland annat följande:

- jämförelse av antalet tillgängliga operativsystem och andra fastighets företag med de data som registreras i bokföringen,

- kontrollera den funktionella tillstånd av operativsystemet och annan utrustning, hållbarheten av resurser;

- justering av bevis i händelse av skillnader mellan informationen i redovisning och de faktiska resultaten av inventeringen.

Testresultaten redovisas i räkenskaperna på det sätt som föreskrivs av lagstiftningen i Ryssland.

Redovisning av anläggningstillgångar skatt redovisning innebär inte att köra inventering. Emellertid kan finansiärerna av det företag som redovisningen är valfritt, till exempel om företaget äger IP i en lämplig juridisk form, på eget initiativ tillbringar det under samma procedurer som karaktäriserar inventeringen i redovisningen. Naturligtvis kan genomförandet av denna del av den ekonomiska aktiviteten kompletteras med andra åtgärder. Till exempel - i samband med kontrollen av fullständighet verifikationer som används i skattehänseende.

Dessa är de grundläggande nyanser som kännetecknar det sätt på vilket organisationen genomförs skatteredovisning av anläggningstillgångar samt redovisning. Det är lämpligt att överväga på vilket sätt de båda typer av ekonomisk verksamhet kan optimeras.

Optimering av redovisning och skatteredovisning OS

Den huvudsakliga inriktningen av förbättringar i detta fall - i att föra de normer som fastställts i skatte- och redovisningslagstiftning i Ryssland. Trots det faktum att de kännetecknas av en viss likhet, är skillnaden påtaglig i många olika aspekter av operativsystemet konto kan observeras mellan dem.

Ur utvecklingen av internationellt samarbete av den ryska verksamheten kan vara användbar som ett enande av standarder som antagits i Ryssland och utomlands. Framför vi noterade att redovisning och skatt redovisning av anläggningstillgångar modernisering kan utföras i enlighet med de principer som skiljer sig från de som används i andra länder. Fullt möjligt att utveckla en rättslig ram som skulle föra samman flera sätt av ryska och utländska finansiärer OS integration, som har förbättrats.

I sin tur kan ryska företag uppgradera de interna lokala handlingar som utfärdats i syfte att säkerställa upprätthållandet av redovisning och skatteredovisning.

En annan aspekt av att optimera arten av ekonomisk verksamhet - användningen av effektiva former för redovisning och mjukvara och infrastruktur hårdvara. Det finns många lösningar för att effektivt lösa det nuvarande problemet med finansiären.

Till exempel, i ett program som "1C", anläggningstillgångar (är skatteredovisning eller redovisning utföras - det är oviktigt) kan beaktas med hjälp av de vanligaste teknikerna och använda konventionella former. Om "1C" inte är tillgänglig, kan revisorn använda vanliga programvara "kontor" med standardiserade former och skatteredovisning, vars struktur är tillräckligt standardiserade. Vägledning och råd för deras slutförande finns på många online tematiska portaler.