Art. 78 av skattelagen. Kredit eller återbetalning av överbetalda skatter, avgifter, böter, straff

Skattelagen föreskriver förfaranden som betalarna av dessa eller andra avgifter kan åter sådana mängder överskjutande budgeten eller överladdade tillståndet. Genomförandet av denna rätt måste utövas i enlighet med bestämmelserna i vissa artiklar i skattelagstiftningen, i synnerhet, 78 och 79. Den första reglerar återbetalning till skattebetalarna och kvittas mot löpande betalningar av överbetalda avgifter. Strukturen för den här artikeln antyder en ganska detaljerad reglering av ernas verksamhet i den federala Tax Service. Den andra artikeln anger algoritmen skatteåterbäring, som hade varit överdebiterat. Vilka är detaljerna som nämns rutiner? Hur skattebetalarna att utöva sin rätt till återbetalning av sådana avgifter eller kvittning?

Utnämning Artikel 78

Art. 78 av skattelagstiftningen - källan, som regleras av kvittningsförfarandet eller legitima återbetalning av skatter och övriga betalningar till budgeten är överbetalda ett eller annat sätt enhet - medborgare eller organisation. Liknande scenarion kan bildas, om den skattskyldige har numrerade mer skatt än vad som behövs eller i praktiken anges i budgeten som överstiger vad som behövs för att göra. Det kommer att vara användbart för att studera strukturen av artikeln. 78 av skattelagstiftningen på poster separat.

punkt 1

Denna del av artikeln i skattelagstiftningen innehåller bestämmelser som fastställer att den överskjutande skatt måste avräknas mot kortfristiga skulder för den person eller organisation på nuvarande budget skulder återbetalning av skulder på andra skatter samt skulder på böter och straffavgifter eller returneras i en ordning som styrs av den aktuella artikeln i skattelagen. I närvaro av konst. 78 punkt. 1 i skattelagstiftningen anger också att kvittning av överskotts federala, regionala och kommunala skatter och straffavgifter på dem genomförs i samband med liknande typer av budgetåtaganden.

punkt 2

Det andra stycket i artikeln av skattelagstiftningen innehåller bestämmelser som innebär kvittning eller återbetalning av överskjutande skatt bör genomföras territoriell Federal Tax Service på platsen för registrering av betalarens enheten, om inte andra regler inte ingår i skattelagen. Stycket of Art. 78 innefattar också den position vid vilken, i allmänhet, retur betalningar som utan att ådra sig något intresse.

punkt 3

Följande punkt i artikeln innehåller bestämmelser som den federala Tax Service detta senast vid utgången av 10 dagar efter upptäckten av onödiga överföringar skall till betalaren om eventuella fall av överbetalning av vissa skatter och beloppen. Om skattemyndigheten är inte övertygad om att det överskjutande faktiskt genomförs, men tyder på att det kan vara, kan det ge den skattskyldige att genomföra en gemensam kontroll av de beräknade indexen för respektive betalning.

punkt 4

Stycket of Art. 78 fastställer att den skattskyldige ska lämna en skriftlig ansökan till skattemyndigheten för förverkligandet av den lagliga rätten till belopp hade betalats ut som en kredit mot kortfristiga skulder. Detta dokument kan lämnas in i elektronisk form - under förutsättning att det kan undertecknas förstärkt kvalificerad elektronisk signatur, eller genom online-konto för skattebetalarna. Beslutet om läsningen delen av överskjutande belopp av skatter antog Federal Tax Service senast utgången frist på 10 dagar efter det att byrån kommer att få lämpligt program från medborgare eller organisation, eller från dagen för undertecknandet av Federal Tax Service och betalaren intyg om genomförandet av den gemensamma kontrollen av betalningen av avgifterna, om någon, genomföras.

Punkt 5

I punkt 5 i artikeln anges att betalning som en kredit mot betalning av kvarskatt bör utföras oberoende FTS. En ytterligare förklaring till skattemyndigheten därmed utsätts för direkt betalning av avgifter är i allmänhet inte nödvändigt. FTS måste uppfylla kraven i artikel 78 inom en period av 10 dagar efter överskjutande hittas eller från dagen för undertecknandet av Federal Tax Service och skattebetalarna agera som bekräftar den gemensamma avstämning av betalningar. I vissa fall är de relevanta bestämmelserna i den period räknat från dagen för domen, om någon, togs med hänsyn till de utfrågningar om frågor om skattetvister.

Stycket of Art. 78 av skattelagstiftningen innehåller bestämmelser som fastställer att den skattskyldige, trots att denna åtgärd inte är obligatorisk enligt lag, har också rätt att lämna in en ansökan, som nämns ovan i den federala Tax Service. Detta kan göras, till exempel för att påskynda behandlingen av felaktigt utbetalda belopp i framtida betalningar. I detta fall skatten bör kvittas mot motsvarande belopp i en period efter mottagande av dokument från den skattskyldige eller från det datum som inte överstiger 10 dagar, då handlingen av det gemensamma avstämning av betalningar har undertecknats, med förbehåll för en sådan.

punkt 6

Låt oss nu betrakta det sätt på vilket avkastningen av felaktigt utbetalda belopp till budgeten. Denna procedur reglerar n. 6, Art. 78 av skattelagen. Mängden av överskjutande skatt och bör returneras till betalaren skattemyndigheten efter skriftlig begäran, som kan bildas i elektronisk form, under förutsättning att det är undertecknat av en kvalificerad elektronisk signatur.

Tax Service är skyldig att utföra skatteåterbäring senast en månad efter mottagandet av en ansökan. Den positioner n. 6, Art. 78 av skattelagstiftningen säger också att om en skattebetalare att skicka en begäran om återbetalning av överskjutande belopp i Federal Tax Service, efterskott, särskilt sådana som genomförs locket. Om avvecklingen av skulden på fortfarande en viss mängd kan återföras.

punkt 7

Enligt reglerna n. 7, Art. 78 av skattelagstiftningen, en ansökan till Federal Tax Service, som skickas till skattebetalarna, vilket innebär att kvitta rättsligt återfå överskjutande skatt kan sammanställas och överlämnas till byrån inom 3 år från den tidpunkt då det överskjutande belopp som betalats till budgeten, om inte annat följer av regler verkar relevant till området för skatter och avgifter.

Punkt 8

I enlighet med objektet i fråga, skall den federala skattemyndigheten besluta om ersättning till medborgare eller organisation av överskjutande skatt under en period efter mottagandet av Federal Tax Service högst 10 dagar, eller från det datum för undertecknandet av byrån och under förutsättning att betalning av skatten handling av försoning - om någon genomfördes. I sek. 8 konst. 78 av skattelagstiftningen säger också att beslutet om återlämnande av motsvarande överbetalningar, som utarbetats på grundval av den fastställda skattemyndigheten beslut om lämplig ersättning, riktade Federal Tax Service i Federal Treasury - Office vilket i sin tur gör betalningar till sökanden i enlighet med budgeten från den ryska federationen lagarna .

Punkt 9

Enligt normer n. 9 i artikel 78 i skattelagen är skattebetalarna skyldig att informera beslut om kvittning eller återbetalning av överskjutande belopp som kan vara för godkännande av förfarandet eller vägran att hålla. Den första eller andra verksamhet som ska genomföras inom en period av högst 5 dagar, med beaktande av frågan. Anmälan från Federal Tax Service överföras till chefen för företaget, fysiska personer, deras företrädare mot kvitto eller på något annat sätt som kan bekräfta mottagandet av informationen.

När det gäller samverkan mellan Federal Tax Service och den koncern skattebetalare, till ett belopp av överskjutande skatt kredit eller återbetalas till ansvarig part till relevant association. Om en överenskommelse om dess bildande har upphört drift bidraget eller kreditavgifter görs på begäran av den ansvariga enhet. Denna operation utförs inte om ansvarig part, som ingår i den koncern har efterskott, böter och andra påföljder i budgeten.

punkt 10

I enlighet med de normer n. 10 artikel 78 i skattelagstiftningen, det belopp som skall återbetalas eller kompenseras ökningar i korrelation med graden av refinansiering av centralbanken om beräkningar på det mellan Federal Tax Service och skattebetalarna inte kommer att genomföras inom den tid som anges i punkt. 6 i artikeln av skattelagstiftningen .

punkt 11

Enligt normer n. 11 i artikel 78 i skattelagstiftningen, den territoriella strukturen i Federal Treasury, som utför återlämnande av överskjutande belopp av skatt, måste underrätta Federal Tax Service av, när läget av det belopp som faktiskt överförts till den skattskyldige och i vilken utsträckning.

punkt 12

Om intresse som komplement betalda samling enligt bestämmelserna i punkt. 10 av artikeln i skattelagstiftningen, den sökande kommer inte att visas i sin helhet, att FTS beslutar om ersättnings lämningar, som beräknas utifrån den dag då överföringen av respektive uppgår till skattebetalarna. Denna aktivitet av Federal Tax Service bör genomföra senast 3 dagar från mottagandet av Federal Treasury information om datum återbetalning och mängden därav. Krävs betalningsorder FTS i sin tur måste underkasta sig den federala statskassan.

Punkterna 13 och 14

I enlighet med punkt 13 i artikeln av skattelagstiftningen bör göras kvittning eller kompensering av överskjutande skatt i ryska rubel. Punkt 14 föreskriver att tillämpa de regler som anges i artikel 78 i skattelagstiftningen, inte bara skatter utan också i förhållande till andra skyldigheter: förskottsbetalningar, straff, böter, olika avgifter. De relevanta bestämmelserna i artikel 78, måste också fördelas på grundval av de normer n. 14, på skattemedel, enheter betala avgifter till budgeten och ansvarsfulla medlemmar i den koncern skattebetalarna. I artikel 78 anges också att den ryska skatten bör tillämpa lämpliga regler i processen för kvittning eller återbetalning av överskjutande mervärdesskatt som återbetalas i enlighet med lagen.

punkt 15

Punkt 15 of Art. 78 av skattelagstiftningen fixerar den hastighet med vilken fakta tyder på ämnet som ägare av tillgångarna i en särskild deklaration, som presenteras i enlighet med den federala lagen "På frivillig förklaring", och överföring av sådan egendom till den faktiska ägaren kan inte ligga till grund för erkännandet av vissa betalningar till budgeten överflödig.

Som framgår av reglerna i artikel 78 i skattelagen i Ryssland, den ryska skatten kvitterar skatt infördes av staten, överladdade på grund av en skatterevision eller det faktum att dess inlämning av frivilliga skattebetalarna. Ett annat scenario uppmanas överbetalningar - förändringar i skatteunderlaget som ett resultat av en dom eller ett beslut av en överlägsen FTS struktur.

Är det möjligt att skatteåterbäring i enlighet med artikel 78 som inte är bosatta i Ryssland?

Många skattebetalare som berörs om frågan: om att återvända skatter överskjutande i budgeten, inte är bosatta i Ryssland? Dessa anses utlänningar och ryska medborgare som bor i Ryssland är mindre än hälften av de 365 dagar. Som expert av de kända material. 78 av skattelagstiftningen med kommentarer, kan denna procedur. Överväga dess nyanser.

Det viktigaste inslaget i beskattningen av utomlands bosatta - de betalar inkomstskatt i en takt på 30%, medan i allmänhet avgift beräknas uppgå till 13% av inkomsten. Behovet av att returnera lämplig avgift på det sätt som föreskrivs i reglerna för Art. 78, kan det bero på en felaktig bestämning av skattestatus och felaktig beräkning av personlig inkomstskatt med en hastighet av 30% i stället för 13%. I allmänhet algoritm enligt vilken rabatten utföres i budgeten, i detta fall, på samma sätt som i fallet med andra baser för användning vid detta förfarande. Det vill säga att betalaren skall ge Federal Tax Service, som föreskrivs i n. 6, Art. 78 av skattelagstiftningen, deklarationen efter - vänta på antagande av skattebeslutet. Det är lämpligt att överväga på vilket sätt det bör upprättas.

Hur man skriver en ansökan om utbetalning av skatten?

Ansökningsblankett för en legitim återbetalning av överskjutande belopp från statsbudgeten som helhet är enhetligt. Längst upp till höger i dokumentet måste ange till vem det är riktat. I allmänhet är det chefen för den territoriella skatteinspektionen på den kommun där den skattskyldige har verksamhet. Så vi skriver. "Chefen för IRS på en sådan och en sådan stad eller distrikt" Följande bör registreras, från vilken ansökan lämnas in. Skriv "från det faktum att". Nästa punkt - pass sökandes uppgifter (serie av dokumentet, dess nummer, datum för utfärdande, liksom kroppen, där dokumentet utfärdas). Ansökningsblanketten för att få bidraget måste också innehålla adressen till den skattskyldige registrering - fixa raden nedanför. Därefter skriver mitt i "Statement" sida. Nedan grundar sitt överklagande till den federala Tax Service fraser som "i enlighet med punkt. 6, Art. 78 av skattelagstiftningen i samband med skattebetalning Vänligen överföra belopp till avkastningen på en sådan ett personligt konto. "

Därefter närmare bestämma om det aktuella bankkonto. Dessa är oftast: mottagarens namn, momsregistreringsnummer, bankens namn, BIC, korrespondent konto, personliga konto. Nedan vi sätter datumet för dokumentet, underskrift och dekryptering. Det kan se ut om återbetalning av överskjutande skatt? Ett prov av källan kan vara:

Skillnader i motsvarande uttalande kan hänföras framför allt typ av skatter, avgifter, böter och andra typer av betalningar i budgeten. Till exempel, personlig självdeklaration, eller till exempel, som vi konstaterade ovan momsen kan utföras.

Artiklarna 78 och 79 i skattelagen: hur de förhåller sig till varandra?

Det kan noteras att det finns en artikel som är mycket lik objekt i skattelagen. 78-79 av skattelagstiftningen reglerar mängden bidrag för skatter och andra åtaganden som har överladdas. Vi utforskar det mest anmärkningsvärda av sina poäng.

Således, i n 1. Msk. 79 indikerade att återhämtningen av överskjutande belopp i budgeten bör utföras endast om detta görs på rätt sätt för att kompensera motsvarande belopp till förmån för eventuell återbetalning av skulder. Om du upptäcker att det finns ingen, det är bara i detta fall FTS kommer att behöva utföra de förfaranden som föreskrivs i artikel 79 i skattelagen. I enlighet med de regler som finns i kap. 2 msk. 79 i skattelagstiftningen, måste Federal Tax Service beslut att återvända överskottet skattebetalarna fattas inom en period av högst 10 dagar efter mottagandet av ansökan från byrån. Dess form är generellt liknande den som används i fallet med förverkligandet av rätten att kompensera betalningar, den överbetalda tillståndet.

FNS i genomförandet av återbetalningsprocessen, som i scenario där överskjutande skatt räknas i enlighet med artikel 78, samarbetar med den federala statskassan. Således, i byrån skatt ska direkt order att återvända motsvarande belopp, som bildas på basis av Federal Tax servicelösningar. Begäran om återbetalning av överskjutande avgifter kan skattebetalarna skicka FTS inom en månad från det ögonblick då de blir medvetna om det faktum att det överskjutande beloppet i budgeten.

I vissa fall, till höger genomföra utbetalning av lämplig ersättning till de ämnen av avgifter är nödvändig för att bevisa i domstol. Käromålet, föremål för vilka - kan bekräftelse av rättslig grund för skatteåterbäring göras under en period av 3 år från tidpunkten för detektering av den skattskyldige faktiskt överbelastad.

Det faktum att budgeten - betalda skatten måste Federal Tax Service meddela på egen hand, eftersom det följer av reglerna i punkt 4 of Art .. 79 av skattelagstiftningen, föremål för åtaganden gentemot budget under en period som inte överstiger 10 dagar efter den aktuella faktum som ska installeras.

Mängden skatt som budgeten under önskad storlek, måste återlämnas till den sökande, som bygger på de normer n. 4 msk. 79 av skattelagstiftningen, senast en månad efter dagen för ansökan till Federal Tax Service i föreskriven form. I vissa fall, som överstiger dess räntebärande tillgångar i samband med indexet för refinansieringsräntan för centralbanken.

Om frågan om samarbete med Federal Tax Service - konsoliderade koncernbolag, skattedeklarationer till konton ansvarig medlem i föreningen.

Den territoriella struktur Federal Treasury skall underrätta förbundsskattemyndigheten av betalningarna till skattebetalarna, vilket är fallet med det förfarande som offset skjutande skatt i enlighet med artikel 78 i skattelagen.