Punkthastighet. Punkt och typer priser och beräkning av skatt på punktskatten. Punktskatter i Ryska federationen

Skattesystemet i Ryssland och många andra länder ställa denna typ av samlingen till statskassan, som punktskatten. Han är laddad, vanligtvis för ett begränsat antal varor - främst de som karakteriseras som mycket lönsam. Uttag punkt - en viktig faktor i staten att fylla i budgeten. Så det viktigaste för myndigheterna - för att säkerställa den höga effektiviteten i processen. Vilka är de grundläggande elementen i punktskatt? Vad är dess ekonomisk mening?

Vad är punktskatt?

Under punktskatt är allmänt uppfattas som en slags skatt, som ofta belastas med juridiska personer och enskilda företagare vid tidpunkten för sin verksamhet med några listor av varor. I synnerhet - transporteras över gränsen till Ryssland. Det finns en hel del metoder för klassificering av punktskatter. Till exempel:

- om att hänvisa till samma nivå som statsmakten;

- om de ämnen för överföring till budgeten;

- om hur man använder betalningar;

- tillbakadragande av kanaler;

- enligt ordningen beskattnings;

- Kriterier för regler fortsätter.

Om vi klassificera punkt på dessa grunder kommer det att bli skattepliktiga:

- tillhör den kategori av federal;

- tas ut, som vi konstaterade ovan, juridiska personer och enskilda företagare;

- missbruk av naturen, som är inriktad på finansiering av obestämd förteckning över verksamheter;

- tillhör kategorin indirekt;

- beräknas och betalas av skattebetalarna på egen hand;

- tillhör kategorin reglerade, eftersom dessa betalningar kan riktas till budgetarna för olika nivåer - federala, regionala.

Punktskatt - en indirekt skatt. Det vill säga, han faktiskt betalas av skattebetalarna är inte, och köparna.

Punktskatter, vilket, ingår i kostnaden för varor. Efter att ha mottagit intäkterna från försäljningen av en produkt, drar den skattskyldige från det belopp som motsvarar den punktskatt i budgeten.

Vad ekonomiskt försvarbart att överväga skattevariationer?

Först och främst ska punktskatten fastställas av staten för att fylla budgeten på bekostnad av de oväntade vinster som företaget får från lanseringen av högmarginalprodukter, liksom att utjämna konjunkturläget. Dessutom kan denna typ skatter ställas in för importerade produkter - för att skydda den nationella marknaden. Staten bestämmer punktskattesatser, som å ena sidan, för att effektivt lösa detta problem, å andra sidan - kan upprätthålla attraktionskraft av den inhemska marknaden för utländska investerare.

För myndigheterna är landet också viktigt att hålla moderation i politiken för fastställandet av indikatorer när det gäller att upprätthålla acceptabla försäljningspriser av punktskattepliktiga varor för medborgarna - som vi konstaterade ovan, den verkliga skattebetalarna i fråga är kunder till företag.

Moms punktskatt kontrast

Som vi noterade ovan rapport skatt klassificeras som indirekt. Det finns inte många i Ryssland. Förutom punkt samlingen anses också indirekt moms. Det kommer att vara användbart för att studera vad som är fundamentala skillnader mellan dem.

Först av allt, moms debiteras på oändligt bredare utbud av varor. Dessutom momspliktig och även de tjänster som tillhandahålls av skattebetalarna. Punktskatterna är inställda i sin tur bara för varorna. En annan skillnad från momsavgifter under övervägande - en enkel formel för att beräkna moms. Olika typer av priser punktskatter som ligger klassificeras på flera grunder. Formeln för beräkning av motsvarande betalningar kan omfatta ett stort antal parametrar - Den här funktionen kommer att diskutera senare i artikeln.

En annan grundläggande skillnad mellan punktskatt från mervärdesskatt i den första, vanligtvis innebära uppkomsten av faktiska betalningen belastningen på företagen. Moms samma - skatt i stort sett fiscal. Det vill säga, med hjälp av obligatoriska avdrag på det, företaget som helhet minskar den finansiella bördan till ett minimum. Lönsamheten för företag som betalar moms, i princip inte blir lägre än vad som kännetecknar de organisationer som inte omfattas av denna skatt.

I sin tur om vi betraktar punktskattesatsen på dem inte alltid kompenseras av minus. Som ett resultat, är företaget en riktig börda. Om hon inte hade betalat punktskatt (i den takt det skulle kompenseras genom minus), skulle dess lönsamhet varit betydligt högre. Därför insamling av motsvarande betalningar - en viktig aspekt av påfyllning av statsbudgeten. Punktskatter utgör betydande intäkter till statskassan ränsel. Punktskattesatserna i Ryssland och många andra länder till ett värde komponent ibland i storleksordningen flera tiotals procent av försäljningspriset.

Ibland anger de relevanta betalningar görs för att öka effektiviteten för att övervaka illegal omsättning av en produkt i staten. I detta fall kan de punktskattesatser sättas relativt lågt - eftersom regeringen är viktigare är inte så mycket för att ta emot pengar i budgeten, för att se vad den betalningsdisciplin företag.

Sett skatte typ infördes först i Ryssland i december 1991. Under en lång tid sin samling reglerades genom en särskild lag. Men sedan 2001 har den huvudsakliga lagstiftning inom området för rättsliga förhållandena blivit skattelagen. Punktskatter på dem, och andra egenskaper hos denna typ av skatter definieras i de relevanta bestämmelserna i koden. För att vara exakt - reglerna i kapitel 22 i del 2 i skattelagen.

Grundläggande element som bildar punktskatt: hastigheten, basen och föremål för beskattning. Alla av dem är relevanta för de produkter som punktskatt tas ut. Beakta de särskilda detaljer.

Vilka produkter omfattas av punktskatt?

De viktigaste produkterna som bedömts punktskatten inkluderar:

- alkoholinnehållande produkter;

- alkoholhaltiga drycker;

- tobaksvaror,

- bensin;

- dieselbränsle och olja;

- bilar.

Men i vissa fall kan vissa produkter undantas från punktskatter. Ta till exempel, vissa parfymer å ena sidan är de relaterade till alkoholhaltiga produkter, å andra sidan - inte de produkter som är föremål för punktskatt. Vi studerar nu specificiteten hos en av de viktigaste delarna av skatten i fråga, - priser.

punktskatterna

Värdet av de anses parametrar som definieras i bestämmelserna i skattelagen. Punktskattesatserna i Ryssland i RF skattelagen är fast enhetlig för hela landet. De indelas i två varianter - fasta och kombineras.

Punktskatter, relaterade till fast, som är etablerade i absoluta tal per enhet av skatteunderlaget. Till exempel, en ton eller bensin i en liter etanol. I sin tur ska de kombinerade punktskattesatser på punktskattepliktiga varor beräknas på basis av fasta siffror, liksom den beräknade kostnaden för produktionen.

I vissa fall kan du använda en differentierad inställning till klassificerings priser. Till exempel, punktskatter på låg kvalitet bränsle in i RF högre än de som kännetecknar mindre tekniska typer av petroleumprodukter. Det kan noteras att den fasta punkttakten indexeras vanligen baserade på inflation. Men det beror också på prioriteringarna för statliga politiken för att samla in skatter.

Föremålet för beskattning inom cirkulationen av punktskattepliktiga varor

En annan viktig del av punktskatter - föremål för beskattning. Överväga dess specificitet. I enlighet med de normer av skattelagstiftningen, beskattas enligt punktskatten anses vara en lista över åtgärder som utförs med varorna, med förbehåll för avgifter i fråga. Detta kan vara:

- försäljning av de berörda varorna,

- kvitto, lägga produkter, transport av varor över gränsen till Ryssland;

- överföring av produktionen, produceras med användning av råmaterial som levereras, ägaren av den relevanta resursen eller andra enheter;

- Riktning utfärdat av ett företag i produkter som omfattas av punktskatter, för sina egna behov,

- införandet av punktskattepliktiga varor för kapitalföretag, strukturen av värdepappersfonder, partnerskap bidrag.

En annan möjlig källa för bildandet av föremålet för beskattning under punkt - försäljning av varor, som skall behandlas i staten, kommunen, tillhör kategorin konfiskerats eller herrelösa.

Naturligtvis, eftersom objektet i fråga, och ansåg att import av produkter för vilka punktskatt tas ut på Rysslands territorium från utlandet.

Det kan noteras att, på grund av att ett antal av de bestämmelser i skattelagstiftningen kan objektet beskattnings bestämmas som en blandning av produkter som bildar punktskattepliktiga varor. Samtidigt skattesatserna sätts i regel högre än de produkter som används som råmaterial.

Det finns ett antal funktioner som kännetecknar definitionen av föremålet för beskattning till följd av kvittot eller utstationering av varorna, som är föremål för punktskatt. Så om vi talar om dem, är objektet bestäms av det faktum att utföra operationer med endast sådana produkter som etanol och bensin, med hänvisning till den kategori av oskuld. utstationering förfarandet i detta fall innebär att produkter som lanseras med egna material till kontot. Du kan också notera att definitionen av föremålet för beskattning sker endast om företaget har ett certifikat för frisläppandet av punktskattepliktiga varor.

Specifikt för att bestämma skattebasen för punktskatter

Tänk på vad har skattesatser för punktskatter undersöka databas detaljerna om lämpliga typer av avgifter. Det kan noteras att denna indikator är nära kopplat till den tidigare, eftersom punktbasen bestäms utifrån priser för vissa produkter. Dess värde kan motsvara:

- volymen av sålda varor i lös vikt (om priserna för dessa fasta);

- kostnad för sålda varor, som beräknas utifrån priset fastställas på grundval av bestämmelserna i skattelagen;

- Kostnaden för produktion baserat på det genomsnittliga försäljningspriset under föregående faktureringsperiod eller marknadspriset;

- volymen säljs i bulk med de maximala marknadspriserna varor, som kännetecknar detaljhandeln format.

Låt oss nu se hur mängden punktskatt kan beräknas i praktiken.

Beräkning av mängden punktskatt

Kvantiteten punkt varor för vilka bestämda fix takt, beräknas med en formel som tar hänsyn till sådana komponenter:

- basvärdet (specificerade i rubel eller reala termer);

- storleken av den hastighet (i procent eller i rubel baserat på volymen av produktion).

Om produkten är installerad kombinerad hastighet skulle formeln ser lite mer komplicerat. Den tar hänsyn till:

- värdet bas i reala termer;

- värdet av hastigheten per producerad enhet;

- den procentuella andelen av skatteunderlaget;

- Den maximala storleken på värdet av varor för vilka punktskatt tas ut.

Den totala mängden av betalningen bestäms på grundval av alla relevanta skattebelopp för varje kategori av varor, även om nyckelelement som utgör punktskatt - takt - i varje fall bestäms av olika principer. Beräkning av värdet på samlingen utförs av resultaten av den senaste räkenskapsperioden och tar hänsyn till alla typer av åtgärder kopplade till spridningen av punktskattepliktiga varor.

Det slutliga värdet av punktskatt, som ska betalas till budgeten i Ryssland skall fastställas med hänsyn till de möjliga skatteavdrag på ärendetyp. I detta fall den motsvarande komponenten kan vara positiv eller negativ. I det första fallet är skillnaden överförs till budgeten. Om avdrag - mer punktskatt är skatten inte betalas av staten, och skillnaden är kredit bolagets senare betalningar till budgeten. Lämpliga skattebefrielse på ett fall som fastställs i enlighet med bestämmelserna i skattelagen.

Villkor för betalning av punktskatter

Efter att ha undersökt vad som utgör skattebasen, punktskatterna, liksom föremål för beskattning, anser vi aspekten av tidsgränser för behandlingen av betalningar till budgeten.

Den viktigaste faktorn i detta fall - dagen för försäljning av varor som är föremål för insamling, i fråga. Det bestäms, återigen, baserat på normer i arbetslagstiftningen. Som regel är det dagen för transport eller överföring till köparen av punktskattepliktiga varor eller företagsintern struktur, vilket ger detaljhandeln med dessa produkter.

Snarare särskilda regler enligt vilka bensin bestäms av tidpunkten för genomförandet - dagen för mottagande av bränslet, som har ett certifikat för bensin raffinering. Det finns också nyanser att bestämma dagen för mottagandet av denaturerad etanol - dag förvärvet av produkt som har ett certifikat.

Mängden punktskatt ska betalas till den federala budgeten av skattebetalarna innan den 25: e månaden efter den tidigare skatteperiod. Om vi talar om överföring av skatten på bensin och alkohol företag med de nödvändiga bevisen, det genomförs före den 25: e dagen i den tredje månaden efter den senaste skatteperiod.

Betald punktskatter, som regel i de samhällen där produkterna tillverkas. beräkningar av bensin och alkohol utförs annorlunda. Om etanol kommer att tas emot av företaget, som har ett certifikat för utsläpp nespirtosoderzhaschih varor punktskatt betalas i orten där motsvarande operation utförs. Om bensin erhålls av företaget, som har ett certifikat för upparbetning, den punktskatt som erlagts på orten där den skattskyldige är registrerad.

rapportering

Vi lärde oss några punktskatter som är etablerade i Ryssland, vilken är utmärkande egenskaperna hos föremål för beskattning bas och samla in data ansåg villkoren för betalning av motsvarande skatt - rapportera om betalningar i fråga. Skattebetalarna ska skickas till Federal Tax Service Rysslands uttalande om resultaten av den senaste räkenskapsperioden - före den 25 i följande månad, ett liknande dokument före den 25: e dagen i den tredje månaden som följer på rapportmånaden - för skattebetalare som bedriver verksamhet med straight-run bensin eller denaturerad etanol.

Märkningen av punktskattepliktiga varor

Det är nyttigt att betrakta aspekten av märkning varor som omfattas av skatt enligt utsikt övervägande. Det finns ett antal varor, produktion som kräver särskild kontroll av staten. I synnerhet alkoholhaltiga drycker och tobaksvaror. De måste ha en speciell eller punktskattemärken. Å ena sidan, de bekräftar det faktum att varorna är föremål för aktuella skatte, å andra sidan - certifiera sin produktion under förhållanden som uppfyller kraven i lagstiftningen. Punktskattemärken, som regel, har en kostnad. Det kan fastställas baserat på den etablerade volymen av varor. Punktskatter och särskilda stämplar ses som redovisningshandlingar.

Vilka Verksamheten omfattar varor befriade från punktskatt?

Det kommer att vara användbart för att lära sig vilka åtgärder som är befriade från punktskatt. Dessa inkluderar:

- export av varor, som är föremål för punktskatt;

- överföring av lämplig typ för att tillverka andra produkter punktskattepliktiga produkter mellan strukturenheterna en juridisk person (om de inte är separata enheter skattebetalning);

- initial försäljning av varor som hör till kategorin beslagtagna, herrelösa eller de som är föremål för överföring till staten eller kommunen;

- industriell bearbetning av varor, som utförs under kontroll av offentliga myndigheter,

- import av varor till Ryska federationen genom porten, som ligger i en särskild ekonomisk zon.

För att kunna undvika att betala punktskatt för varor som exporteras från Ryssland eller importeras via hamnen i särskilda ekonomiska zon, måste du ange att den skattskyldige i skattestrukturen av en bankgaranti eller säkerhet, samt handlingar som styrker det faktum att transaktionerna. Dessa kan vara:

- avtal, vilket bekräftar förhållandet mellan betalare punktskatt med en partner;

- betalnings dokument som styrker mottagandet av hänsyn till skattebetalarnas intäkter för exporterade varor från Ryssland;

- tulldeklarationen, som står graden av reglerande organ;

- Kopior av transport- eller fraktdokument som certifierar det faktum att exportprodukter utomlands.

Verksamheten med punktskattepliktiga varor: andra nyanser

Så vi tittade på den grundläggande information om den specifika punktskatten fastställs av skattelagstiftningen i Ryska federationen. Vi fann att en speciell typ av skatt som tas ut på vissa typer av varor. De viktigaste delarna som utgör punktskatt - den takt bas, föremål för beskattning. Deras specificitet bestäms av bestämmelserna i skattelagen. Men det finns ett antal anmärkningsvärda nyanser som kännetecknar omsättning av punktskattepliktiga varor i Ryssland. Det kommer att vara användbart för att studera dem.

Först och främst är det värt att uppmärksamma bestämmelserna i skattelagstiftningen, fastställer att ett konto med punktskattepliktiga varor operationer ska utföras separat. I synnerhet gäller detta för verksamheten med varor för vilka punktskatt skattesats som - annorlunda. Om företaget skatt betalaren inte uppfyller detta krav skall beloppet av punktskatten beräknas baserat på den maximala storleken på basräntan, som kännetecknar transaktionen beskattas i fråga.

En annan detalj, vilket är användbart för att uppmärksamma - positionen av skattelagstiftningen, som tvingar att betala punktskatt är inte bara ryska juridiska personer och enskilda företagare, men också utländska enheter.

Som fallet är med skatter, betalning av punktskatt - skyldighet, inte uppfylls som åtföljs av efterlevnaden av lämpliga betalningar från affärsmän. Därför, om företaget inte är säker, till exempel betydelsen av avdrag - det är bättre att betala punktskatt på den tiden. Den kan användas som ett avdrag senare - om det är för att återspegla det faktum att betalning till budgeten.