När fakturering ett förskott? Krav, regler och funktioner

Säljaren fick ett förskott, skall utgöra ett konto och registrera den i kundreskontra. Annars kommer organisationen betala böter i mängden från 10 till 40 tusen. Rub. För att inte bryta mot skattelagstiftningen, måste du veta exakt när en faktura för förskottsbetalning, hur man fyller i, vad är kraven för registrering av dokumentet.

hjärta

Faktura - ett dokument på grundval av vilka köparen kan lämna input momsavdrag. Säljaren ska fakturera formuläret och skicka det till motparten på det faktum att betalning och leverans av varor. Förutom olika redaktionella punkter, de två instrumenten skiljer sig också i mängden information som visas.

beställa

När fakturering ett förskott? Inom 5 dagar efter mottagandet av pengar. Redovisningen är upprättad i duplikat. Om utgivningen av dokumentet har misstag gjorts, att FTS kan vägra att dra av mervärdesskatt till köparen. Men sådana sanktioner inte är tillämpliga på säljaren. Han bör bedömas en skatt två gånger: vid mottagandet av medel vid tidpunkten för förverkligande.

Konton kan ställas in i både elektronisk och pappersform. I det andra fallet att vara teknisk utrustning för båda parter i transaktionen.

Fakturan utfärdas endast om förskottsbetalning och genomförande ägde rum i olika beskattningsperioder. Mängden mervärdesskatt, beräknas i slutet av månaden. Om betalning och leverans har skett i samma period skattebasen inte snedvrids.

förutsättningar

De är inte så lite:

• nummer och datum för faktura (s. 1);
• Namn, INN, CAT deltagare i transaktionen (sid 2, 6).
• Rekvisita räkningar (s. 5).
• valuta namn (linje 7);
• produktnamn (Count 1);
• förbetalt belopp (kolumn 9);
• skattesats (kolumn 7);
• Mängden moms (Count 8).

Förskottet faktura för delbetalning av kontot görs på samma sätt. Linje 5 anger information om varje platezhek. Om de medel som mottogs i form av fastspänd (byteshandel eller nät), sedan lägga ett streck. Rad 3 ( "avlastare"), 4 ( "mottagare"), grafer 2-6, 10, måste 11 lämnas tomma.

Nyanser fylla konton:

• gör kontonummer som du behöver i ett enda register;
• Om betalning har mottagits före den dag avtalet måste fakturan ange det gemensamma namnet för de varor (till exempel "hushållskemikalier") och den maximala momssatsen;
• Stock dokument ytterligare markeringar (exempelvis från "Gazprom") gör det inte ogiltig;
• ett dokument undertecknat av regissören och revisor.

räkna ett

Denna post innehåller en beskrivning av varorna, till vilken faktura för förskottsbetalning. Vid utfärdande dokumentet är det viktigt att namnet på produkten sammanföll med de som anges i specifikationen.

Köparen kan överföra pengar på grund av varor, som tillhandahålls på olika momssatser. Hur då görs en faktura för förskottsbetalning? Vid utfärdande dokumentet måste du uppfylla villkoren i avtalet. Om data ger oss möjlighet att dela godsvolymer i olika takt, de måste identifiera separat i fakturan. Eller skriva ut en faktura med den generaliserade namn och ange stor satsning.

Fördrags olika leveranstider kan tillhandahållas. När fakturering att avancera, är det inte nödvändigt att dela upp beloppet i flera positioner.

exempel

SA 2 mars fick ett förskott till ett belopp på 12,9 tusen. Rub. Två dagar senare, en revisor utfärda en faktura i två exemplar. En registrerad i kundreskontra, den andra skickas till kunden. Försäljning av varor ägde rum den 23 april till det belopp faktureras till 12,9 tusen. Rub. (VAT - 196,80 rbl.). På dagen för transporten revisor registrerat ett nytt konto i kundreskontra, och den tidigare - i bokinköp.

kontinuerlig tillförsel

Vissa företag, såsom telekommunikation, arbeta på ett förbetalt basis. När fakturering att främja sådana organisationer? Vid slutet av avräkningsperioden i mängden betalningar minus kostnaden för de tjänster som tillhandahålls. Om transporten sker inom 5 dagar efter betalning är fakturan bjuds ut till försäljning.

undantag

Är det nödvändigt att fakturera för förskottsbetalning? Nej. Inte faktureras om:

• period för tillverkning av varorna överstiger sex månader,
• Produkter som inte omfattas av mervärdesskatt eller en nolltaxa.

Fakturan för förskottet utfärdas för hur länge? Senast 5 dagar från mottagandet av förskottsbetalning. Om betalning och leverans sker under samma kvartal, kan fakturan inte skriva liksom betalningen inte redovisas i förväg. Denna tolkning av FAS orsakar motsägelser i Federal Tax Service. Enligt artikel. 168 i skattelagstiftningen är en faktura för förskottsbetalning utfärdas oberoende av tid transporten av varor. Eftersom behandlingsbeslut är inte samma sak, debatten om denna fråga oftast lösas i domstol.

flöde av dokument

Om förskott och sjöfart har inträffat i ett block, är det nödvändigt att ange i deklarationen:

• dubbelt skattebasen: summan av förskottet och kostnaden för genomförandet,
• en gång fick ett skatteavdrag pengar.

exempel

Organisation tidigare i år tecknat avtal om tillhandahållande av telekommunikationstjänster. Under affären måste köparen först överföra förskott. Skillnaden mellan de belopp som erhållits och kostnader för tjänster som ska kvittas mot framtida framsteg. Eftersom genomförandet av moms från förskottsbetalningen vara avdragsgill. Tabellen nedan visar rörelseorganet. Vi anser i detalj vid fakturering för förskottsbetalning.

återbetalning

om fakturan utfärdas i förväg, om en del av de medel som ska returneras till köparen? Ja. Men när det gäller förändringar i leveransvillkoren säljaren måste dra av mervärdesskatt som anges i budgeten, och reflektera alla justeringar BU. I mängden av returnerade medel ett nytt konto inte kommer att utfärdas. Men för att motivera avdraget, på den tidigare utfärdade dokumentet i bokinköp som behövs för att göra en markering "Return" och ange detaljer om räkningarna. Fristen för registrering är begränsad till ett år.

En situation kan uppstå när, efter förändringen i villkoren för förskottsbetalning belopp kommer överstiga kostnaden för de nya tjänsterna. Till exempel, om köparen vägrade att en del av varorna eller att ersätta dem med billigare. Unfinished del av betalningen kan tillgodo mot framtida leveranser eller returneras till köparen. I detta fall är avdraget belopp presenteras som skillnaden mellan förskottet och det avtalade priset.

exempel

AO under första kvartalet erhållit full förskottsbetalning av varor i mängden 35.400. Rub. (Momssats - 18%). Under samma period skrev han en revisor och registrerats av summan av förskottet, upplupna 5400. Moms. I april var de medel som överförts till budgeten.

Under II kvartalet tecknade bolaget ett tilläggsavtal, där köparen vägrar den första ordern och förändringar på produkten, som är föremål för 10% moms. Fraktavgift på 29.700. gnugga. Den resulterande delvis överföras innan ett förskott mot framtida leveranser och returneras till kunden.

Skillnaden i mängder av 5700. Rub. Dessa medel har överförts till köparen. Betalda moms (869 gnugga.), Till säljaren kräva avdrag i II kvartalet. Boken försäljningen registrerade en faktura för förskottsbetalning till ett belopp av 5700. Rub. märkt "partiell återbetalning".

Under II kvartalet organisationen levereras hela sändningen. Revisor exponerade och registrera ett konto i mängden 29.700. Rub. Faktura för återstoden av förskottet redovisas i boken av inköpen i mängden 29.700. Gnid., Och moms (4531 rubel). Självrisk.

Som säljare registrerar fakturan?

Försäljningen av boken är fyllt i alla ämnen, med undantag för 14, 16 och 19. Vid tidpunkten för transporten genom betalning mottagen mervärdesskattebeloppet kan dras fullt närvarande, om förskott redan har fungerat, eller endast en del av en förskottsbetalning. Om transporten av varorna konto i beloppet i genomförandet av försäljnings boken. Men varorna kan levereras i flera delar. faktura kan förskott lämnas för varje. Två fakturor utfärdas av de allmänna reglerna, det vill säga om transporten och betalning sker i olika beskattningsperioder.

När slutföra köpet av det bokförda värdet av varorna i kolumn 15 måste motsvara den som anges i punkt 9, oavsett vilken mängd varor transporteras på det faktum.

Räkna 7 bokinköp färdig om:

• Importerade varor importeras, skatten tas ut vid tullkontoret;
• betalda resekostnader;
• tillbaka outnyttjade förskott.

Rätten att ta skatteavdraget är inte beroende av betalning. Därför har uppgifter om betalningsuppdraget för förskottsbetalning i kolumnen 7 inte behöver bära.

exempel

Säljaren fick ett förskott till ett belopp av 59 tusen. Rub. (VAT - 9 tusen rubel ..). Den första leveransen skedde i mängden 50 tusen. Rub. Detta belopp visas i ruta 9 konto. Men registreringsdokumentet i kolumn 15 indikerar det fulla beloppet av förskottet (59 tusen rubel ..) och i fält 16 - (. 7627,12 RUB) mervärdesskatt som är avdragsgill. Vid leverans nästa omgång av 9000. Rub. i fält 15 återigen visar hela beloppet i förskott (59 tusen rubel ..) och i fält 16 - 1372,88 rubel. Moms.

Som köpare registrerar fakturan?

Få en faktura för förskottsbetalning listan kan köparen accepterar momsavdrag. Denna rättighet uppstår även efter postlådan. Men den här gången ska det mervärdesskattebelopp motsvarar de som anges i fakturan. Dokumentet ska lämnas för att köpa boken. För att undvika dubbel bas avdrag för förskott ska återställas minskning i sin helhet, om värdet av varorna är lika med summan av förskottet eller delvis.

För att återställa antas moms, måste du registrera kontot i boken av försäljningen på samma sätt som fakturan för transporten. Men koden för den typ av verksamhet måste vara 21. Kostnaden för varor från kolumnen 13b i boken skall överensstämma med siffran som anges i punkt 9 fakturor.

EXEMPEL 1

När skrivs ut faktura för förskottsbetalning, registrerar köparen operationen 59 tusen. Rub. Den första sändningen ägde rum den 50: e. Rub. Detta belopp anges i propositionen om genomförandet och inköp boken. Omedelbart återställd del av moms, att från det förskott: .. I ruta 13b - 50 tusen rubel, i kolumn 17 - 7627,12 rubel. Vid mottagandet av den andra delen av boken försäljningen indikerar respektive 9000. Rub. och 1372.88 rubel.

EXEMPEL 2

Ltd har överfört ett förskott JSC den 2 mars, till ett belopp av 100 tusen. Rub. (Moms 18%) och på samma dag fick fakturan för samma belopp. Räkningen registrerades i köpet boken. Sedan den 23 mars arbetet utförs i samband med ett förskott till ett belopp av 50 tusen. Rub. (Moms 18%). Denna operation var också utsatta och registrerat konto. Efter det faktura för förskottsbetalning säljaren registren anger mervärdesskattebelopp (7627,12 RUB.) I bokförsäljningen. Sedan återhämta en del av skatten, som antogs av avdrag för förskott.

slutsats

NC sa att faktureras inom 5 dagar efter mottagandet av pengar. Men om flödet av medel och transporten ägde rum i samma beskattningsperiod, ligger till grund för beräkning av moms kommer inte att snedvridas. Det vill säga att dokumentet inte kan skriva. Dessutom är ett sådant system som köparen kan acceptera momsavdrag och nära kvartal. Men ett sådant system finns en hel del tvister med skatten. Och för att försvara sina rättigheter i domstol är nödvändig. För att undvika problem, är det möjligt att fakturera för varje leverans, och skriva ut det på begäran av entreprenören. Och skatten inte kommer att göra anspråk, och köpare kan alltid ta en momsavdrag. Men ett sådant system kommer att lägga en hel del pappersarbete revisor.