Reserv för osäkra fordringar: ledningar. Avsättning för osäkra fordringar

Tillgångar och skulder i organisationen bör justeras uppskattningar. Den fordringar sådan indikator är anordnandet för osäkra fordringar - i balansräkningen mängden DZ visas netto av sparande. Detta undviker övervärdering av tillgångar. Sedan 2011, bildandet av en reserv för osäkra fordringar - skyldighet företaget (i enlighet med punkt 70 PBU RF № 34n.). Även om skattelagstiftningen, operationen registreras som rätt företag. Men när man betänker att detta belopp bör ingå i skattekostnader, många företag har rätt att bygga upp reserver. För information om hur man ska genomföra detta på rätt sätt, bör varje ledningar bildas och hur verksamheten visas i "Accounting 1C", kommer du att lära av den här artikeln.

Avsättningar i BU

"Redovisning" och "skatt" den ackumulerade mängden osäkra och osäkra fordringar är mycket olika, så den form de måste vara separat för olika ändamål i BU förfarandet för beräkning av företaget sätter sina egna i AR RF konstaterade att det belopp som skall beräknas på något av följande sätt ..:

- separat för varje skuld, fastställer bolaget mängd RS, som inte kommer att återlämnas och inkluderar det i reserven;

- baseras på information från tidigare perioder, beräknat som andel av det utestående beloppet för de föregående åren;

- för varje belopp i proportion till perioden av fördröjningen. En liknande metod används i OU.

Tveksamt inte:

• DZ för skyldigheter för leverantörer som har fått ett förskott, samt för varor som inte levereras inom den tid som anges i avtalet.
• Tull på böter för bristande efterlevnad av villkoren i kontraktet.
• Skuld under låneavtal och tilldelning av rättigheter krav.

bekräfta val

Det valda alternativet är nödvändigt att godkänna den redovisningsprincip för företaget. Om ledningen har beslutat att använda expertutvärderingsmetod är det nödvändigt att fastställa tydliga kriterier för att tilldela skulden till reserver. I en proportionell metod för att installera procent. Välja bildandet av en reserv är viktigt att beakta syftet med sin skapelse. Ju högre belopp, desto större är graden av nettotillgångarna. För "vacker" rapportera det bör vara minimal. Samt de rättsliga kraven är uppfyllda, och investerare kommer inte att påverkas. BU skapa en reserv för osäkra fordringar redovisas på MF. 63 analytiska data är skrivna separat för varje gäldenär. Avsättning visas i "Övriga kostnader" (CK. 91-2).

EXEMPEL bildande reserv BU

Företaget "X" har levererats LLC "De" varor till 120 ton. Rub. (Moms 18, 24 tusen rubel.) 2013/12/08. har brutits uppskov period av 10 kalenderdagar. Den redovisningsprincip för "X" under förutsättning att tilldelnings uppgår till hopplös i sin helhet. Ledningen har beslutat att inkludera 100% av skulden i reserv för osäkra fordringar. Inlägg i det här fallet kommer att vara följande:

datum	DT	KR	Den mängd t. Rub.	drift
31/8/13	91-2	63 / Open Company "Y"	120	en ersättning

Korrigering. 15.10.13 köpare har beslutat att betala en del av skulden i mängden 50 ton. Rub. Denna operation bör återspeglas i BU för CK. 63 "Ersättning för osäkra fordringar". ledningar:

datum	DT	KR	Den mängd t. Rub.	drift
10/31/13	63 / Open Company "Y"	91-1	50	Att minska mängden av reserven

I slutet av året balansen i DMZ måste minskas med beloppet för osäkra fordringar: 120 - 50 = 70 tusen rubel.

2. Till exempel i juni 2014. "U" LLC likviderades. Som tidigare inkluderade mängden sin skuld till fonden, då det kommer att dras från samma konto 63 "Avsättning för osäkra fordringar". ledningar:

datum	DT	KR	Den mängd t. Rub.	drift
31/6/14	63 / Open Company "Y"	62	70	Skriv ut dåliga DZ

3. Enligt PBU RF №34, om före utgången av perioden efter skapandet av en reserv, och dess värde har inte helt slut, resten bör ingå i det finansiella resultatet för den aktuella perioden. I det här exemplet, om balansen inte skrivas av innan 12/31/14, bör tilldelas övriga kostnader (CK. 91-1). Men enligt samma position, i slutet av året bör återupprättas en avsättning för osäkra fordringar. Inläggen liknar de som diskuterats ovan. På grund av tvetydigheten i kraven, rekommenderar experterna inte att skriva av skulden i sin helhet, och korrigeras i en eller annan riktning.

Skapande av en reserv för osäkra fordringar i OU

Detta förlikningsförfarande tydligt i artikel 266 i skattelagen. Det uppgav att den skattskyldige kan producera / utföra betalningar på någon skuld. Undantag - räntan på lån. I samma artikel anges att avsättningen för osäkra fordringar är möjlig endast på grundval av DZ inventering vid periodens slut. Denna operation bör utföras tidigast skyldigheten att betala skatt. Redovisningsprinciperna måste återspegla etableringen eller icke-etablering ersättning. Det måste göras innan årsskiftet. Göra några ändringar i den nuvarande perioden kan inte vara.

Syftet med inventeringen i detta fall är att bestämma tidpunkten för förseningen av betalningen av skulden. Baserat på dessa beräkningar bestämmer företaget mängden fördröjning, och sedan tilldelar den till dåliga (om gäldenären likvide) eller ifrågasättas. I det första fallet bör skulden skrivas av på grund av ersättning, och den andra - ingår i den. Med hjälp av fonden kan endast vara att täcka kostnaderna för osäkra fordringar.

Dessa avgifter gäller icke-rörelsekostnader, vilket minskar beräkningsgrunden för skatten på vinsten i företaget (SPE), kan endast betalare SPE bedriva sådan verksamhet. Mängden bidrag bestäms av varje skuld:

• <90 dagar försenade - 100%;
• 45-90 dagar - 50%;
• > 45 dagar - 0%.

I detta fall, om den del av skulden är helt tillskrivas reserven, så borde det inte vara mer än 10% av intäkterna från den aktuella perioden.

räkneexempel

"X" Bolaget har etablerat bildandet av reserver 2014. Betalningar enligt NPP betalas en gång per kvartal, respektive avsättning justeras samtidigt.

1. Inventering av reserv för osäkra fordringar 31.03.14 visade att fyra av gäldenärer försenade DMZ. Bolagets omsättning på 3 miljoner rubel. Avsättningen beräknas på följande sätt:

kund	Fördröjning i dagar.	Den del av skulden är. Gnugga det.	Mängden av avdrag är. Rub. Att
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

Den totala reserven summa:. 200 + 50 + 150 = 400 ton Rub.

Skatt begränsning: 3000 * 0,1 = 300 tusen rubel ..

Summan Reserv: 300 tusen rubel ..

2. Justering. Under det andra kvartalet, tredje gäldenär avgöras med leverantören, och den första elimineras. Nya tvivelaktiga mängder inte visas därför bör dessa operationer visas i redovisningen balansräkningen.

OU hopplös DZ avskrivna i sin helhet. Om den överstiger det belopp som ackumulerats i fonden bör det klassificeras som icke-rörelsekostnader. Således beräkning av reserv för osäkra fordringar under andra kvartalet ska se ut så här:

kund	Fördröjning i dagar.	Den del av skulden är. Gnugga det.	Mängden av avdrag är. Rub. Att
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Total reserv: 100 + 400 = 500 tusen rubel ..

Skatt begränsning:. M 6000 * 0,1 = 600 Rub.

Summan av bidrag på 500 tusen rubel ..

Från första kvartalet av de återstående 100 ton. Rub. oanvänd reserv. Således är det justeras uppåt, och 400 tusen. Skall tilldelas icke-driftskostnader.

överföra skuld

Enligt artikel. 266 i skattelagstiftningen inte är helt avskriven bruttobeloppet av skulden under den nuvarande perioden kan föras över till nästa. Den nyskapade reserv bör justeras för restmängden, om den är mindre, är skillnaden med anknytning till icke-rörelseintäkter; Om fler - till kostnaderna.

Vid årsskiftet är justering enligt följande. Om nästa år ett beslut om bildandet av en reserv, det överförda beloppet. Om inte, måste balansen ingå i icke-rörelseresultatet.

Standardbokföringsposter

DT	KR	affärsverksamhet
91-2 sub-konto "Övriga kostnader"	63	Skapande av en reserv.
63	60, 62, 76	Skulder avskrivna tidigare redovisade tvivelaktiga (vid utgången av preskriptionstiden, av domstolen, efter slutförd avveckling konkurs en gäldenär). Det belopp som anges i ledningarna ska dubbleras på off-balance CK. 007 och förblir där under de kommande 5 åren. Om gäldenärens ekonomiska situation förbättras, kanske kommer att skriva av skulden.
76	68	Moms visas på de avvecklade RS.
63	91-1	Kombinerade reserver av outnyttjade belopp till den aktuella periodens resultat, som följer den period av skapelsen.
51/63	62/91	Full återbetalning av skulden.
91	62	Tilldelningen av det belopp som överstiger saldot på inkomsten. Om bestämmelse har gjorts bör hopplös och andra skulder ska ingå i kostnaderna för organisationen.
51	91	Gäldenären tillbaka skulden i sin helhet eller delvis. Samma belopp som ska visas på lånet utanför balansen 007.

Skillnad mellan OU och BU

Som nämnts ovan, kommer skattebetalare som bestämmer sig för att skapa reserver OU och BU oundvikligen möta i skillnaden i data. Detta beror på följande orsaker:

1. Storleken på avsättningen för osäkra fordringar till ett belopp av DR är påslagen endast för obetalda genomfört GP. Fordran för den sålda operativsystem och andra tillgångar som inte ingår.

2. Begagnade konton osäkra fordringar belopp som visas av företagsledningen. I standard NC mer än 90 dagar beloppet i reserven redovisas i sin helhet.

3. BU outnyttjade bör tillskrivas ekonomiska resultatet av organisationen. I NC, kan han överföras till nästa period (år).

Företaget ska skapa registret, beräkna och hålla den registrerar en reserv för osäkra fordringar. Inventeringen rapporteringsperioden måste bekräftas i motsvarande handling (№ INV-17) kompletterat med huvudena:

- Datum för skulden (grupp 3 i skattelagen);

- procent anslag (0 eller 100).

Revisor bör övervaka överföring av osäkra fordringar i den hopplösa, och resterande belopp att bära eller i sina finansiella resultat.

Visning av verksamheten i "1C Accounting"

Typiska inställningar kan du spåra mängden efterskott separat för varje kund. Men du måste installera kryssrutorna. I "Inställningar Kontoinställningar" fliken "Settlements med entreprenörer" ska ange den tid efter vilken börjar nedräkningen av fördröjningstiden. Men denna regel gäller om du ställer kryssrutan "skapa reserver i OU och / eller BU" i redovisningsprincip på "Betalning till entreprenörer" -fliken. Om båda kryssrutorna, då oundvikligen finns en skillnad i siffrorna. Orsakerna till dess förekomst har redan nämnts ovan.

Om skulden för mer än 45 dagar, under stängningen av månaden kommer att periodiseras i mängden 50% av det slutliga beloppet för DT 62 och DT 76,06. Om längre tid än 90 dagar - 100%. För fördröjning av mängden valutareserven kommer att bilda manuellt. Kontrollera riktigheten i beräkningarna i databasen kan vara samma namn i certifikatet.

Därefter anser de typiska bokföringsposter, som bildas i basen.

• Om kunden använde gamla konfiguration, där analytikern inte genomfördes för varje dokument sändning efter konfigurationsuppdatering är nödvändig för att skapa en ny redovisningsprincip för att distribuera den totala mängden dokument transporter reserv via "Operation (CU och OU)."
• Dr 91,02 Km 63 - ledningar skapas automatiskt den sista dagen i månaden.
• En avsättning bildas för varje klient. Programmet analyserar balansen i DT 62 och 76,06. Om en kund under ett kontrakt förskott registreras, och i en annan skuld mer än 45 dagar, kommer bidraget att debiteras. Om detta belopp skiljer sig från OU, kommer den automatiskt att ta hänsyn till skillnaden.
• Am 63 Km 91,01 - återhämtning ledningar reserv, som genereras automatiskt vid slutet av månaden. Summan minskar om kunden betalat för varorna.
• Am 63 Km 91,01; - överföring av skulden.
• Dr 63 Cr 62 (76,06) - avskrivning av DMZ. Denna ledningar bildas dokumentet "skuldsanering" med utsikt "avskrivning". Det bör ange "Allowance för osäkra fordringar" -fliken 63 och ange subkonto.

Om företaget för register i OU och BU, är det nödvändigt att ändra mängden separat. För att göra detta i "skuld justering" måste aktivera kryssrutan "Manuell inställning". Då, i ledningarna vid 63 Km 62,01 för att ange hur mycket av reserven och resten hänförlig till det fasta och tillfälliga skillnader. Programmet beräknar korrekt SPE, om följande villkor: BU = NU + PR + BP.

Resten av skulden som inte täcks av en reserv i ou bör hänvisa till MF. 91.02 "Avskrivning av DMZ (kortslutning)." Det vill säga, debet och kredit uppstår negativa permanenta och temporära skillnader.

Mängden avskrivna fordringar, enligt vilken det har gått mer än tre år, måste ändå 5 år har antalet off-balance konto på 007. Om under denna tid kunden tillbaka åtminstone en del av pengarna, påverkar denna operation följande inlägg: AT 50 (51) 91.02 Km. Om pengarna inte tillbaka, då kontot stängs "operation BU (OU)" för hela beloppet.

sammanfattning

Företaget i slutet av rapportperioden bör skapa reserver för osäkra fordringar, det vill säga de belopp som sannolikt inte kommer att återvända. Metoder för att beräkna dessa belopp i OU och BU är olika. Om ledningen beslutar att visa summan, inte bara i rapporteringen, utan också i redovisningsprinciper, korrigeringar måste utföras i basen för hand. Det är viktigt att förstå syftet för vilket reserven bildas. Ju högre mängden osäkra fordringar, desto större är graden av nettotillgångarna. För "vacker" rapportering, som levereras till banken, är detta inte alltid bra.